Контроль и ревизия — Теоретические материалы
1.1. Организационно-правовые основы финансового контроля
Лекция посвящена изучению организационных и правовых основ финансового контроля. Основным результатом лекции является установление взаимосвязей и отличий внешнего и внутреннего финансового контроля, внутреннего управленческого контроля и ревизии.
1.2. Концепция развития финансового контроля в условиях рыночной экономики.
Студенты изучают подхлды к класссификации финансового контроля, его элемнтам, содержанию. Результаты изучения представляются в презентации, которая представляется группами студентов, и является основой для дискуссии.
1.3. Концепция развития финансового контроля в условиях рыночной экономики.
Концепция развития финансового контроля в условиях рыночной экономики. Виды контроля (экономический, хозяйственный, административный, технический и финансовый). Элементы контроля: законность, объективность, независимость, гласность. Виды финансового контроля: по уровню (государственный, муници-пальный, внутрихозяйственный, независимый), по форме (предварительный, текущий и последующий); по полноте охвата (полный и частичный, комплексный и тематический, сплошной и выборочный); по методам (ревизия, проверка, обследование, анализ); по субъектам (внутренний и внешний).
1.4. Организационно-правовые основы финансового контроля
На практическом занятии анализируется волюция организационных форм и правовых оснований финансового контроля на различных этапах социально-экономического развития общества. В соответствии с характеристикой этапа устанавливаются взаимосвязи и отличия внешнего и внутреннего финансового контроля, внутреннего управленческого контроля и ревизии.
2.1. Экономико-правовые основы государственного финансового контроля в Российской Федерации
На лекции изучаются конституционные основы бюджетно-финансового контроля, формируется состав документов, определяющих экономико-правовой механизм финансового контроля. Студенты составляют схему, отражающую права, полномочия и функции органов высшего государственного финансового контроля в странах Европы. После представления схемы несколькими группами обсуждаются особенности национальных моделей, которые сопоставляются с моделью Российской Федерации.
2.2. Система органов государственного финансового контроля в Российской Федерации
На лекции изучаются задачи и функции органов внешнего финансового контроля, организационные основы деятельности органов внешнего государственного контроля (Министерство финансов РФ, Счетная Палата РФ, Центральный банк России). Студенты анализируют отчеты Счетной палаты Российской Федерации и контрольно-счнтных органов субъектов РФ для того, чтобы изучить их контрольные полномочия.
2.3. Международное сотрудничество в области государственного финансового контроля
Лекция посвящена характеристике деятельности международных неправительственных организаций, объединяющих высшие контрольные органы внешнего контроля
2.4. Экономико-правовые основы государственного финансового контроля в Российской Федерации
Студенты изучают федеральные нормативные акты, нормативные акты субъектов Российской Федерации и по результатам формируют таблицу, в которой систематизируются виды нарушений бюджетного законодательства; субъекты, допустившие правонарушения, меры ответственности за нарушение бюджетного законодательства. Также определяется орган государственной власти, имеющий право в соответствии с законодательством принимать меры по устранению указанных правонарушений и наказывать виновные субъекты правонарушений.
2.5. Система органов государственного финансового контроля в Российской Федерации
Студенты схематично представляют систему органов государственного финансового контроля в Российской Федерации и систематизруют их задачи и функции органов. Особое внимание уделяется задачам Счетной палаты Российской Федерации и контрольным полномочиям контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации
2.6. Международное сотрудничество в области государственного финансового контроля
На основании самостоятельного изучения Лимской декларации руководящих принципов контроля студенты систематизируют следующие положения: основные цели государственного финансового контроля в международной практике; подходы к реализаци принципа функциональной и организационной независимости органов высшего финансового контроля; основные контрольные полномочия органов высшего государственного финансового контроля.
3.1. Аудит в системе финансового контроля
Основные понятия аудиторской деятельности. Цели и задачи аудита. Принципы аудита
3.2. Профессиональное и нормативно-правовое регулирование аудиторской деятельности
На основании основных норамтивных актов исследуются основные катагории аудита. Аудит. Сопутствующие и прочие услуги. Саморегулируемые организации аудиторов. Права, обязанности, ответственность аудиторов, аудиторских организаций и аудируемых лиц
3.3. Аудит в системе финансового контроля
На занятии анализируются различные теоретические концепции аудита: теория адекватности, теория контроллинга, теория консалтинга. Исследуются этапы развития аудита как профессиональной деятельности.
4.1. Организация и технология ревизии
На лекции студенты знакомятся с основными положениями технологии ревизии. Подготовка ревизии: планирование и предварительная подготовка. Этапы планирования: разработка программы и плана ревизии. Разделы программы: цель ревизии, вопросы, подлежащие проверке. Средства и условия, необходимые для проведения ревизии, сроки и место использования, состав участников ревизии, формы документального оформления ревизии. Характеристика плана ревизии.
4.2. Ревизия как форма экономического контроля
На лекции изучаются вопросы содержания ревизии как основной формы финансового контроля: задачи ревизии; правила проведения ревизии: виды ревизии и ориентированность результатов ревизии на группы пользователей.
4.3. Методы документального и фактического контроля
На лекции студенты знакомятся с содержанием приемов документального контроля: экономический анализ работы организации, технико-экономические расчеты, нормативная проверка, формальная проверка, арифметическая проверка, логическая проверка, встречная проверка, взаимный контроль, анализ ежедневного или дооперационного изменения остатков товарно-материальных ценностей и денежных средств, восстановление количественно-суммового учета, проверка правильности корреспонденции счетов, проверка регистров бухгалтерского учтеа, исследование неофициальных материалов, исследование и проверка объяснительных записок, полученных в процессе ревизии. Рассматривается специфика приемов фактического контроля: инвентаризация, лабораторные анализы, экспертная оценка, контрольный обмер, проверка соблюдения трудовой дисциплины и использования рабочего времени персоналом, проверка исполнения принятых решений.
4.4. Ревизия как форма экономического контроля
На практическом занятии детально рассматриваются правила и принципы проведения ревизии: внезапность, активность, непрерывность, обоснованность, гласность. Изучаются подходы к классификации ревизии по следующим признакам: по субъекту контроля (ревизия государственных органов; внутрихозяйственные ревизии, проводимые аудиторскими фирмами), по организационному признаку (плановые и внеплановые);
4.5. Методы документального и фактического контроля
На основе комплексной ситуации студенты применяют методы экономического анализа, формальной проверки, арифметической проверки, проверки правильности корреспонденции счетов, проверка регистров бухгалтерского учета. Студенты самостоятельно готовят и представляют методы аудита эффективности и риск-ориентированного подхода в организации государственного финансового контроля.
4.6. Организация и технология ревизии
На основе комплексной ситуации студенты осуществляют процедуры планирования и предварительной подготовки контрольных мероприятий, разрабатывают программы и планы ревизии. А каждом разделе программы выделяют цель ревизии, вопросы, подлежащие проверке, а также определяют средства и условия, необходимые для проведения ревизии, сроки и место использования, состав участников ревизии, формы документального оформления ревизии.
5.1. Ревизия денежных средств.
Основные вопросы для изучения на лекции. Задачи ревизии кассовых операций. Источники ревизии. Последовательность ревизии. Источники ревизии. Методика проверки соблюдения норм валютного законодательства, своевременности, законности, достоверности и целесообразности операций по поступлению и списанию денежных средств, оценки состояния учета операций по расчетным и валютным счетам.
5.2. Ревизия товарно-материальных ценностей.
На лекции изучаются следующие вопросы: задачи ревизии товарно-материальных ценностей; источники ревизии; последовательность ревизии; оформление результатов ревизии.
5.3. Ревизия основных средств и нематериальных активов.
На лекции представляются основные этапы, методы и информационная основа ревизии основных средств и нематериальных активов.
5.4. Ревизия дебиторской и кредиторской задолженности.
На лекции рассматриваются следующие вопросы: задачи ревизии дебиторской и кредиторской задолженности; объекты проверки; источники информации; последовательность ревизии; порядок оформления результатов ревизии.
5.5. Ревизия денежных средств.
На основе условий комплексной ситуации студенты применяют методы проверки условий хранения и сохранности денежных средств, проверки соблюдения правил документального оформления операций, соблюдения лимита остатка денежных средств в кассе, проверка своевременности и полноты оприходования денежных средств, соблюдения предельного размера расчетов наличными деньгами, соблюдение правил учета кассовых операций; проверки соблюдения норм валютного законодательства, своевременности, законности, достоверности и целесообразности операций по поступлению и списанию денежных средств, оценки состояния учета операций по расчетным и валютным счетам.
5.6. Ревизия товарно-материальных ценностей.
На основе практической ситуации студенты осуществляют следующие контрольные действия: обследование условий хранения и порядка использования товарно-материальных ценностей; проверка условий обеспечения сохранности товарно-материальных ценностей; проверка обеспеченности организации необходимыми материальными ценностями; проверка полноты оприходования, правильности использования и обоснованности списания материальных ценностей. По результатам решения задачи оформляется акт ревизии.
5.7. Ревизия основных средств и нематериальных активов.
На основе комплексной ситуации студенты осуществляют следующие контрольные действия: проверка соблюдения условий, обеспечивающих сохранность основных средств, проверка правильности отнесения имущества к основным средствам, контроль за формированием первоначальной и восстановительной стоимости основных средств, проверка документального оформления операций, проверка правильности применения норм амортизационных отчислений, проверка правильности и своевременности начисления амортизации, проверка правильности операций на счетах бухгалтерского учета, проверка соблюдения смет расходов по осуществлению ремонта, оценка обеспеченности основными средствами, оценка эффективности использования и состояния основных средств. По результатам решения ситуации оформляется акт ревизии. В отношении нематериальных активов студентами самостоятельно определяются задачи ревизии операций с нематериальными активами, а также специфика информационного обеспечения контрольных действий.
5.8. Ревизия дебиторской и кредиторской задолженности.
Практическое занятие предполанает решение практических ситуаций, позволяющих применить методы проверки внутренней системы контроля дебиторской и кредиторской задолженности, проверки реальности законности расчетов с дебиторами и кредиторами, проверки документального оформления расчетов, проверки правильности возмещения командировочных расходов, проверки соблюдения порядка инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности, проверки правильности списания просроченной задолженности и задолжености с истекшим сроком исковой давности.
6.1. Порядок проверки состояния бухгалтерского учета.
На лекции рассматриваются основные направления ревизии: изучение структуры бухгалтерии, оценка уровня автоматизации учетных работ. Особое внимание уделяется результатам оценки внутреннего контроля и системе мер по ограничению риска хозяйственной деятельности, связанного с обеспечением достоверности отчетности.
6.2. Порядок проверки состояния бухгалтерского учета.
Студенты применяют основные методы документального контроля: проверка соответствия данных аналитического учета с синтетическим, проверка соответствия показателей отчетности и данных бухгалтерского учета, проверка оформления первичных документов, анализ нарушений, обнаруженных при ревизии и определении влияния на достоверность отчетности, анализ учетной политики организации.
7.1. Оформление материалов ревизии
Лекция посвящена вопросам систематизации и представления результатов ревизии в итоговых документах.
7.2. Оформление материалов ревизии
Студенты изучают виды актов (промежуточные, основные) и их назначение. Составные части акта: вводная, констатирующая, и выводы. Описание ревизионных эпизодов, которые составляют содержание актов ревизии (факты недостач, растрат, порчи, хищений, перерасхода товарно-денежных ценностей, переплат денежных средств, иных нарушений и форм ущерба, а также злоупотреблений и др.) Приложения к акту ревизии. Порядок осуществления контроля за выполнением решений по результатам ревизии.
8.1. Основные положения корпоративного финансового контроля
Лекция посвящена изучению целей и задачи корпоративного финансового контроля, объектов и субъектов корпоративного финансового контроля.
8.2. Методы и процедуры корпоративного финансового контроля
На лекции рассматриваются возможности и ограничения применения методов аудита и ревизии в целях реализации функции корпоративного финансового контроля.
8.3. Система внутреннего контроля организации: функциональные области и элементы
На лекции студентам представляются подходы к содержанию системы внутреннего контроля и характеристика основных её элементов. Элементы системы внутреннего контроля. Контрольная среда. Средства контроля. Информационная система. Мониторинг и оценка рисков. Подходы к оценке эффективности системы внутреннего контроля
8.4. Основные положения корпоративного финансового контроля
На практическом занятии студенты обобщают специфические черты корпоративного финансового контроля, определяют отличия от внешнего финансового контроля. Студентами самостоятельно выделяются объекты и предмет контроля в зависимости от организационно-правовой формы, формы собственности и вида экономической деятельности.
8.5. Методы и процедуры корпоративного финансового контроля
На основе практической ситуации студенты применяют методы корпоративного финансового контроля для оценки экономичности, результативности и продуктивности деятельности компании.
8.6. Система внутреннего контроля организации: функциональные области и элементы
На основе приложений №1 и 2 к стандарту аудита "Понимание деятельности аудируемого лица и среды, в которой она осущесвтляется" студенты исследуют факторы деятельности конкретных организаций, которые оказывают влияние на достижение целей корпоративного управления.